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2019年注册会计师考试《会计》大纲核心重难点试题8
发布时间:2019-07-17   好学通网校

甲公司为生产型企业,系增值税-般纳税人,适用的增值税税率为17%,2010年甲公司代销业务如下。

(1) 甲公司委托乙公司代销A商品1000件。协议价为每件0.05万元(不含增值税),每件成本为0.03万元,代销合同规定,乙公司按0.05万元的价格销售给顾客,甲公司按售价的5%向乙公司支付手续费。2010年12月31日收到乙公司开来的代销清单,注明已销售A商品800件。

(2)甲公司委托丙公司代销B商品200件。协议价为每件5万元(不含增值税),每件成本为3万元,代销合同规定,丙公司可自行定价,未对外售出不得退回给甲公司。2010年12月31日甲公司收到丙公司开来的代销清单,注明已销售B商品的60件。

(3) 甲公司委托丁公司代销C商品500件。协议价为每件1万元(不含增值税),每件成本为0.8万元,代销合同规定,丙公司按1.2万元的单价销售给顾客,若 1年内未售出,可将C商品退回给甲公司。2010年12月31日甲公司收到丁公司开来的代销清单,注明已销售C商品的400件。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答1-2问题。

1、下列各项关于代销商品收入确认的说法中,不正确的是(  )。

A.收取手续费方式下的委托代销商品,委托方-般在收到代销清单时确认收入

B.视同买断方式下,如果委托方和受托方之间的协议明确标明,受托方在取得代销商品后,无论是否能够卖出、是否获利.均与委托方无关,在符合销售商品收入确认条件时,委托方不需要做任何账务处理

C.视同买断方式下,若受托方无论是否售出、是否获利均与委托方无关,委托方应按照直接销售商品的条件确认收入

D.收取手续费方式下,受托方应在商品销售后,按合同或协议约定的方法确定手续费收入

【答案】 B

【解析】选项B,这种情况下在符合销售商品收入确认条件时,委托方需要在发出商品时确认收入,同时结转成本。

2、 甲公司2010年度因上述交易或事项应当确认的收入是(  )。

A.840万元

B.1440万元

C.740万元

D.1550万元

【答案】B

【解析】2010年度因上述交易或事项应当确认的收入=800×0.05+200×5+400×1=1440(万元)

3、A公司于20×4年1月20日以1250万元的价格购进某公司于20×3年1月1日发行的面值为1000万元,票面利率为4%的5年期分期付息公司债券,付息日为每年的2月20日,A公司为取得该债券另支付相关税费5万元,并将其划分为持有至到期投资.则A公司购入该债券的入账价值为( )。

A.1000万元

B.1250万元

C.1215万元

D.1005万元

【答案】 C

【解析】A公司购入该债券的入账价值=1250—1000X4%+5=1215(万元)

4、 甲公司2012年1月1日发行面值总额为10000万元的债券,取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券,期限为4年,票面年利率为 10%,每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元,款项已存入银行。厂房于2012年1月1日开工建造,2012年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准,当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债,取得投资收益760万元。2012年12月 31日工程尚未完工,该在建工程的账面余额为(  ) 。(计算结果保留两位小数)

A.4692.97万元

B.4906.21万元

C.5452.97万元

D.5600万元

【答案】A

【解析】专门借款的借款费用资本化金额=10662.10×8%-760=92.97(万元),在建工程账面余额=4600+92.97=4692.97(万元)。

5、 甲公司2012年10月20日自A客户处收到-笔合同预付款,金额为1000万元,作为预收账款核算,但按照税法规定,该款项应计人取得当期应纳税所得额;12月20日,甲公司自8客户处收到-笔合同预付款,金额为2000万元,作为预收账款核算,按照税法规定,该笔款项具有预收性质.不计人当期应税所得。甲公司适用的所得税税率为25%.针对上述业务下列处理正确的是(  )。

A.确认递延所得税资产250万元

B.确认递延所得税资产500万元

C.确认递延所得税负债250万元

D.确认递延所得税资产750万元

【答案】A

【解析】预收账款的账面价值为3000万元,计税基础为2000万元,故应确认的递延所得税资产=1000×25%=250(万元)。

6、 甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算,假定业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率,按月计算汇兑损益。2012年1月1日,该公司从中国银行贷款400万美元用于厂房扩建,年利率为6%,每季末计提利息,年末支付当年利息,当日市场汇率为1美元=6.21元人民币,3月31日市场汇率为 1美元=6.26元人民币,6月1日市场汇率为1美元=6.27元人民币,6月30日市场汇率为1美元=6.29元人民币。甲公司于2012年3月1日正式开工,并于当日支付工程物资款100万美元,根据以上资料不考虑其他因素,可认定该外币借款的汇兑差额在第二季度可资本化金额为(  ) 。

A.12.3万元人民币

B.12.18万元人民币

C.14.4万元人民币

D.13.2万元人民币

【答案】A

【解析】第二季度可资本化的汇兑差额=400×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.27)=12.3(万元)