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2019年注会考试《会计》章节重点试题及答案解析3
发布时间:2019-07-17   好学通注册会计师网

下列关于售后租回业务的处理中,正确的有( )。

A.对于售后租回交易,售价与资产账面价值的差额不得计入当期损益,而应当予以递延

B.售后租回被认定为融资租赁的,售价与账面价值的差额应当予以递延

C.售后租回被认定为经营租赁的,售价高于公允价值的部分应予以递延

D.售后租回被认定为经营租赁的,如果不是按照公允价值达成的,且损失不能由低于市价的未来租赁付款额补偿时,有关损益应于当期确认

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A,售后租回被认定为经营租赁的,满足一定条件时售价与账面价值的差额计入当期损益,不予递延。

【专家点评】本题考查知识点:售后租回的账务处理。售后租回需要区分租回后形成融资租赁还是经营租赁,建议大家熟悉下面表格中的会计处理。

单选题

A公司于2015年3月20日购入一台不需安装的设备,设备价款为200万元,增值税税额为34万元,购入后投入行政管理部门使用。会计采用年限平均法计提折旧,税法允许采用双倍余额递减法计提折旧,假定预计使用年限为5年(会计与税法相同),无残值(会计与税法相同),则2015年12月 31日该设备产生的应纳税暂时性差异余额为(  )万元。

A.35.1

B.170

C.30

D.140

【答案】C

【解析】2015年12月31日该设备的账面价值=200-200÷5×9/12 =170(万元),计税基础=200-200×40%×9/12=140(万元),2015年12月31日该设备的应纳税暂时性差异余额=170-140=30(万元)。