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2019注册会计师考试税法第三章第六节(2)

时间:2019-07-07

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  (二)自产自用应税消费税计算

  1.用于本企业连续生产应税消费品——不缴纳消费税

  2.用于其它方面于移送使用时纳税
  ①本企业连续生产非应税消费品和在建工程;
  ②管理部门、非生产机构;
  ③提供劳务;
  ④馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

  3.组成计税价格及税额计算
  按纳税人生产的同类消费品的售价计税;无同类消费品售价的,按组成计税价格计税。
  组价公式为
  组成计税价=成本+利润+消费税税额=[成本×(1+成本利润率)]÷(1-消费税税率)
  (1)对从价定率征收消费税的应税消费品
  (2)对从量定额征收消费税的应税消费品
  消费税从量征收与售价或组价无关;增值税需组价时,组价公式中的成本利润率按增值税法中规定的10%确定,组价中应含消费税税金。
  属于从价定率征收消费税的货物,上面组成计税价格公式中的成本利润率按消费税税法规定。
  (3)对复合计税办法征收消费税的应税消费品
  变化2009年1月1日后组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)

 

以上由学一网注册会计师考试频道整理



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