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2019注册会计师考试税法第九章第一节(2)

时间:2019-08-16

    六、税收优惠

  (一)国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但上述免税单位的出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房,不属于免税范围。

  (二)由国家财政部门拨付事业经费的单位,如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的,本身业务范围内使用的房产免征房产税。

  (三)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。

  (四)个人所有非营业用的房产免征房产税。

  个人所有的非营业用房,主要是指居民住房,不分面积多少,一律免征房产税。

  对个人拥有的营业用房或者出租的房产,不属于免税房产,应照章纳税。

  (五)对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的房产,免征房产税。

  (六)经财政部批准免税的其他房产。

  1.损坏不堪使用的房屋和危险房屋,经有关部门鉴定,在停止使用后,可免征房产税。

  2.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的,在房屋大修期间免征房产税。

  3.在基建工地为基建工程服务的各种工棚、材料棚等临时性房屋,在施工期间一律免征房产税;当施工结束后,施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的,应从基建单位接受的次月起照章纳税。

  【例题·单选题】 (2007年)某企业2006年2月委托一施工单位新建厂房,9月对建成的厂房办理验收手续,同时接管基建工地上价值100万元的材料棚,一并转入固定资产,原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。2006年企业该项固定资产应缴纳房产税( )。

  A.2.1万元

  B.2.31万元

  C.2.8万元

  D.3.08万元

  [346090104]

  『正确答案』B

  本题中9月厂房办理验收手续,10月计算房产税,当年为3个月。

  2006年应纳房产税=1100×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(万元)

  5.对房管部门经租的居民住房。

  6.对高校后勤实体免征房产税。

  7.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产,免征房产税。

  8.老年服务机构自用的房产。

  9.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房。

  10.对邮政部门坐落在征税范围内的房产需交房产税,反之,则不交房产税。

  11.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税,不包括从事热力生产但不直接向居民供热的企业。

  【例题·单选题】某供热企业2008年度拥有生产用房原值3000万元,当年取得供热收入2000万元,某中直接向居民供热的收入500万元,房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2008年应缴纳的房产税为( )。

  A.7.2万元

  B.21.6万元

  C.27万元

  D.28.8万元

  [答疑编号346090105]

  『正确答案』B

  『答案解析』本题考核房产税的计算。向居民供热的收入部分的房产税可以免税,因此,应缴纳的房产税=3000×(1-20%)×1.2%×1500/2000=21.6(万元)

  12.自2006年1月1日起至2019年12月31日,对为高校学生提供住宿服务并按高教系统收费标准收取租金的学生公寓,免征房产税。

  【例题·多选题】下列各项中,符合房产税法有关规定的有( )。

  A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房,暂免征收房产税

  B.损坏不堪使用的房屋和危险房屋,经有关部门鉴定,在停止使用后免征房产税

  C.在基建工地为基建工地服务的各种工棚等临时性房屋,在施工期间免征房产税

  D.因房屋大修导致连续停用半年以上的,经向税务部门申报,在房屋大修期间免征房产税

  [答疑编号346090106]

  『正确答案』ABCD

  『答案解析』本题考核房产税的有关优惠。以上选项均属于房产税的税收优惠。

  七、征收管理

  (一)纳税义务发生时间

  重点是:纳税义务发生时间——当月与次月区分

  【例题·多选题】下列各项中,符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。

  A.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳房产税

  B.纳税人委托施工企业建设的房屋,自建成之次月起缴纳房产税

  C.纳税人将原有房产用于生产经营,自生产经营之次月起缴纳房产税

  D.纳税人购置存量房,自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

  [答疑编号346090107]

  『正确答案』AD

  『答案解析』纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起缴纳房产税。纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税。

  (二)纳税地点:房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人,应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。

  本节内容总结:

  1.纳税人\计税依据、税率(记忆)

  2.优惠政策

  3.纳税义务发生时间

 

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