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2019注册会计师考试税法第九章第三节(1)

时间:2019-08-16

   第三节 耕地占用税法

  本节属于非重点章中非重点税种,考试题型只会涉及单选题、多选题,预计2010年题量1小题,分值1分。

  一、耕地占用税基本原理

  (一)概念:耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人,就其实际占用的耕地面积征收的一种税,它属于对特定土地资源占用课税。

  (二)特点:1.兼具资源税与特定行为税的性质;2.采用地区差别税率;3.在占用耕地环节一次性课征;4.税收收入专用于耕地开发与改良。

  二、纳税义务人

  耕地占用税的纳税义务人,是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。

  三、征税范围

  耕地占用税的征税范围包括建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。

  【解析1】“耕地”是指种植农业作物的土地;

  【解析2】占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设,也视同占用耕地,必须依法征收耕地占用税。

  【解析3】在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地,也视为耕地。

  【例题·多选题】下列各项中,属于耕地占用税征税范围的有( )。

  A.占用菜地开发花圃

  B.占用2年前的农用土地建造住宅区

  C.占用耕地开发食品加工厂

  D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道

  [答疑编号346090207]

  『正确答案』BCD

  『答案解析』耕地占用税的征税范围,是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地,包括在占用之前三年内属于耕地或农用的土地。

  四、应纳税额的计算

  应纳税额=实际占用耕地面积(平方米)×适用定额税率

  【解析】实行地区差别定额税率:每平方米5~50元。经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区,适用税额可以适当提高,但最多不得超过上述规定税额的50%

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